Ветеринарные услуги для целей налогообложения при осно

Оглавление:

К каким расходам относятся ветеринарные услуги для ип на осно


Особенностью кассового метода осно является получение доходов после оплаты, в том числе авансовых платежей. По каждой единице продукции или поданного товара ип вычисляет себестоимость и прибыль от полученной операции. При формировании данных указывается стоимость затраченного сырья или покупных товаров. Указание данных расходов записывается в случае:

  • Наличия документального подтверждения поступления затраченных ТМЦ;
  • Реального наличия ТМЦ, затраченных на операцию – получение дохода;
  • Проведения оплаты поставщику товаров, материалов или сырья.

Авансовые платежи не в полном объеме поставщику или частичная оплата за полученные материальные ценности позволяют поставить в учет расходов только стоимость ТМЦ, рассчитанную в пропорциональном порядке.

Остаток расходов, не принятых в учет в налоговом году, переносится на будущий календарный год.Избежать сложного вычисления пропорций позволяет запись в учет расходов позже, в момент оплаты полученных от поставщика ТМЦ при затратах, произведенных в отчетном году. При таком ведении пропорциональные расчеты производятся в конце года, при которых исключаются товары, поступившие по неоплаченным накладным.Законодательством не установлено прямых указаний для ип по необходимости формирования учетной политики. Бухгалтерский учет не ведется, но для целей налогообложения желательно разработать и утвердить учетную политику, что особенно актуально при осно предпринимателя.

В учетной политике устанавливается метод оценки ТМЦ для формирования себестоимости.Для осно предпринимателя наиболее оптимальным является ФИФО – списание в расход первых по времени поступления товаров. Позволяет применять метод организованный в компании партионный учет поступающих материальных ценностей.Амортизация основных средств предпринимателяОсобенностью выбранной формы организации в виде ип является отсутствие различий по принадлежности имущества и прочих активов между физическим лицом и ип.

Однако, если имущество участвует в получении

Патентная система налогообложения

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

^ Положения главы не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения ().

^ — Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (). При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

^ 1-12 мес. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (). ^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной . , утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы.

Часть I

№ 132 ( далее Перечень) Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ). Налог на прибыль организаций С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп.

ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ. Региональные льготы.

Налог на имущество При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций».

Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1.

«Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты»

.

Общим условием для применения льготы для всех

Налогообложение медицинских услуг

Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) также суммы денежных средств, перечисленные в ст.162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги) В выручку от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться следующие операции:

  1. операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ.
  2. операции, перечисленные в пп.2, 3, 4 п.1 и п.2 ст.146 НК РФ;
  3. реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном ст.149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, — исключение из показателя выручки льготируемых операций.

Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени. Медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются. Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен пп.2 п.2 ст.149 НК РФ.

Согласно данной статье не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Как рассчитать ЕНВД при оказании ветеринарных услуг

№ 898.

Это следует из положений абзаца 8 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 13 октября 2010 г. № ШС-37-3/13251.В указанный перечень включены следующие виды ветеринарных услуг:

  1. все виды лабораторных исследований;
  1. проведение ветеринарно-санитарной экспертизы пищевых продуктов, предназначенных для продажи на продовольственных рынках, а также некачественных и опасных в ветеринарном отношении пищевых продуктов животного происхождения;
  1. исследования и другие ветеринарные мероприятия, связанные с продажей племенных животных, с участием их в выставках и соревнованиях;
  1. определение стельности и беременности всех видов животных, получение и трансплантация эмбрионов и другие мероприятия, связанные с размножением животных, птиц, рыб, пчел и их транспортировкой;
  1. оформление и выдача ветеринарных документов (ветеринарные проходные свидетельства, сертификаты, справки, паспорта, регистрационные удостоверения и т.

    п.);

  1. консультации по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней всех видов животных и технологии их содержания;
  1. кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги.

Физическим показателем для расчета ЕНВД с деятельности по оказанию ветеринарных услуг является (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

  1. базовой доходности – 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  1. (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  1. (п.

    4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал.

Это можно сделать по формуле:

Налоговый учет расходов при оказании услуг

При этом результаты деятельности потребляются заказчиком не столько в процессе осуществления деятельности, сколько после ее завершения.Поэтому может встать вопрос о том, что оценочная деятельность не соответствует понятию «услуга», закрепленному в ст.38 НК РФ.Такую позицию, высказывает, например, заместитель Министра финансов РФ С.Д.Шаталов (см. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Составитель и автор комментариев С.Д.

Шаталов, 1999), который считает, что, поскольку результаты такой деятельности потребляются после ее завершения, услуги по оценке, а в равной степени и финансовые, банковские, страховые и аудиторские услуги, не подпадают под понятие «услуга», установленное п.5 ст.38 НК РФ.Следует также обратить внимание на другой квалифицирующий признак услуги – отсутствие материального результата.Данный признак является основным, отличающим услугу от работы.В соответствии с п.4 ст.38 НК РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.И здесь тоже могут возникнуть проблемы. Ведь часто результат оказываемых услуг фиксируется на материальном носителе.

Так, например, если говорить о той же оценке, по результатам оценочной деятельности оценщик обязан составить отчет об оценке объекта. Если речь идет об аудите, то в итоге заказчик получает вполне материальное аудиторское заключение.Означает ли это, что оценка и аудит являются с точки зрения НК РФ работами, а не услугами? Однозначного ответа на этот вопрос нет.Поэтому спор с налоговой инспекцией по этому поводу вполне реален.В этой связи отметим, что в 2008 году свою позицию по данному вопросу высказал Минфин России, и она оказалась более чем лояльной.

Чиновники посчитали, что понятие услуги для целей налогообложения соответствует понятию договора возмездного оказания услуг, данному в ст.779 главы 39 ГК РФ. Соответственно, услугами для целей налогообложения можно считать

Можно ли учесть при расчете налога расходы на ветеринарные услуги

Аналогичное мнение высказано в . Письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36386

«УСН: затраты налогоплательщика по оплате ветеринарного свидетельства, выданного органами Россельхознадзора»

Вопрос ИП находится на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Основной вид деятельности розничная и оптовая торговля продуктами питания и комбикормами для сельскохозяйственных животных. Имеет ли ИП право учесть в расходах при исчислении налога оплату ветеринарного свидетельства, выданного лабораторией. Данное обстоятельство (оформление ветеринарного свидетельства) обязывает ИП нести данные расходы при проверке Россельхознадзора и других проверяющих.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы. Согласно материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций . установлено, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В соответствии с , утвержденному , Россельхознадзор осуществляет государственный надзор в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов,

Вопрос: Организацией, осуществляющей деятельность по промышленной переработке мяса, были понесены расходы по оплате ветеринарных услуг. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?

(Консультация эксперта, 2008)

Отметим, что в соответствии с п. 2 Правил оказания платных ветеринарных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 N 898, все виды лабораторных исследований, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продовольственного сырья и пищевых продуктов животного происхождения, пищевых продуктов животного и растительного происхождения непромышленного изготовления, предназначенных для продажи на продовольственных рынках, некачественных и опасных в ветеринарном отношении пищевых продуктов животного происхождения, а также оформление и выдача ветеринарных документов (ветеринарные проходные свидетельства, сертификаты, справки, паспорта, регистрационные удостоверения и др.) отнесены к платным ветеринарным услугам. ВАС РФ в Определении от 26.10.2007 N 13650/07, к примеру, признал не противоречащим действующему законодательству взимание платы за выдачу ветеринарных документов (ветеринарных свидетельств, справок, паспортов и регистрационных удостоверений), поскольку данная услуга отнесена к платным ветеринарным услугам в соответствии с Перечнем платных и бесплатных услуг, оказываемых бюджетными организациями и учреждениями государственной ветеринарной службы Министерства сельского хозяйства Российской Федерации (утв.

Минсельхозом России от 20.01.1992 N 2-27-145 (далее — Перечень)). Из анализа п. п. 1.2, 1.3, 1.11 Положения о подразделении государственного ветеринарного надзора на предприятиях по переработке и хранению продуктов животноводства, утвержденного Госкомсанэпиднадзором России 14.10.1994 N 13-7-2/173, следует, что ветеринарные услуги, оказываемые подразделениями государственного ветеринарного надзора, создаваемыми на всех предприятиях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности, занятых убоем скота (птицы), заготовкой, переработкой и хранением продовольственного и технического сырья животного происхождения, в соответствии с Перечнем также оказываются на платной договорной основе. Верховный Суд РФ в Определении от 28.10.2004 N КАС04-566 положения

Правовая зоозащита

Арбитры приводят следующие доводы.

Согласно ст. 4 Закона N 86-ФЗ под лекарственными средствами понимаются вещества, применяемые для профилактики, диагностики, лечения болезни, предотвращения беременности, полученные из крови, плазмы крови, а также органов, тканей человека или животного, растений, минералов, методом синтеза или с применением биологических технологий. К лекарственным средствам относятся также вещества растительного, животного или синтетического происхождения, обладающие фармакологической активностью и предназначенные для производства и изготовления лекарственных средств (фармацевтические субстанции).

Под лекарственными препаратами понимаются дозированные лекарственные средства, готовые к применению. Фармацевтической признается деятельность, осуществляемая организациями оптовой торговли и аптечными учреждениями в сфере обращения лекарственных средств, включающая оптовую и розничную торговлю ими, изготовление лекарственных средств.

В соответствии с ч. 6 ст. 32 Закона N 86-ФЗ розничная торговля лекарственными средствами, предназначенными для лечения животных, должна осуществляться в аптеке, ветеринарной аптеке либо ветеринаром.

Таким образом, розничная торговля лекарственными средствами, предназначенными для животных, является фармацевтической деятельностью и подлежит лицензированию. Обратите внимание: Согласно п.

2 ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб.

с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб.

с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. На практике часто организуют не только ветаптеку, но и ветеринарный центр в одном помещении с ветаптекой.

Совмещение продажа и ветеринарный кабинет налоги

Планирую взять в аренду малый бизнес.

Важно Ветеринарная клиника. С оплатой за аренду 100000 рублей.

Хотел посоветоваться о выборе налогообложения.

Какой посоветуете. Заранее благодарю.

Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

  1. Правильно составить иск к ветеринарной клинике
  2. Жалоба на нарушения при получении услуг в ветеринарной клинике

Ответы юристов (6)

  1. Все услуги юристов в Москве Международные налоговые споры Москва от 20000 руб. Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб.
  1. консультации по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней всех видов животных и технологии их содержания;
  1. кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги.

Показатели для расчета ЕНВД Физическим показателем для расчета ЕНВД с деятельности по оказанию ветеринарных услуг является средняя численность сотрудников (п.

3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используйте показатели:

  1. базовой доходности – 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  1. коэффициента-дефлятора К1 (п.

    4 ст. 346.29 НК РФ);

  1. корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой (п.

11 ст. 346.29 НК РФ). Внимание Оптимальная площадь многокомнатного помещения, для размещения в нем ветеринарной клиники – более 80 кв.

м. По палатному составу в ветеринарной клинике должны быть: 1. Регистратура; 2. Приемное отделение; 3.

Хирургическое отделение; 4. Лаборатория; 5. Кабинет УЗИ; 6. Рентгеновский кабинет.

Особые требования предъявляются именно к рентгенкабинету.

Так, для запуска его к использованию предварительно его проект утверждается СЭС, затем в нем производится установка оборудования сертифицированными специалистами. После этих

Каков бухгалтерский и налоговый учет расходов на оформление ветеринарного свидетельства? Можно ли перевыставить счет на оплату ветеринарного свидетельства покупателю?

В понимании, например, приказа Комитета ветеринарии г.

Москвы от 03.10.2006 N 40

«Об утверждении регламентов Комитета ветеринарии города Москвы о порядке выдачи ветеринарных документов»

под заявителями понимаются физические лица, юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, обратившиеся в соответствующий орган за получением требуемых конечных документов. В рассматриваемой ситуации организация-поставщик обращается в ветеринарную станцию для получения необходимых документов, полагаем, что и в данном случае она также может быть признана заявителем.

В отношении же возможности перевыставления счетов покупателю необходимо отметить, что ст. 421 ГК РФ установлен принцип свободы договора, закрепляющий положение о том, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Следовательно, вопрос о перевыставлении счетов покупателю может быть урегулирован в рамках соответствующего договора (дополнительного соглашения) с ним.

Бухгалтерский учет В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Пунктом 7 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы по обычным видам деятельности формируют, в частности, расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания

АвтоЮрист юридическая помощь

На практике часто организуют не только ветаптеку, но и ветеринарный центр в одном помещении с ветаптекой.

Важно Ветеринарный центр может оказывать различные услуги: консультирование, лечение домашних животных, вакцинацию и т.д.

Список услуг ветцентра может быть различным и зависит только от решения предпринимателя, учитывающего факторы внешней и внутренней среды организации, оказывающие влияние на успешное ведение бизнеса. Преимущества такой организации бизнеса неоспоримы.

Совмещение ветаптеки и ветцентра позволяет увеличить число клиентов и улучшить качество обслуживания покупателей путем предоставления им более широкого спектра услуг (например, лечение в ветцентре и приобретение медикаментов для лечения дома).

Внимание Однако не следует забывать об обязанности организации исчислять и уплачивать налоги.

Ветцентр и ЕНВД. Согласно п. 2 ст.

Для того чтобы открыть ИП который будет заниматься ветеринарией, необходимо выбрать соответствующие виды деятельности из классификатора ОКВЭД, в 2020 году действует еще устаревшая версия ОКВЭД 2001.

ОКВЭД для ветеринарных услуг Давайте из ОКВЭД 2001 (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) выберем нужный нам вид деятельности для ветеринарной клиники. 85.20 – эта группа включает : Лечение и контроль состояния сельскохозяйственных животных; Лечение и контроль состояния домашних животных; Скорая помощь для животных.

Выбрав ОКВЭД 85.20 Вы сможете заниматься всей перечисленной выше деятельностью.

Налогообложение ветеринарных услуг На счастье ветеринарные услуги входят в перечень видов деятельности которые попадают под налогообложение ЕНВД и именно его я предлагаю для уплаты налогов. Применение ЕНВД при оказании ветеринарных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличной, безналичной, с использованием пластиковых карт, смешанной).

Такой вывод следует из положений абзаца 8 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.