Самортизированное основное средство списание бухгалтерские проводки

Самортизированное основное средство списание бухгалтерские проводки

Gvmp

При проведении документа формируются следующие движения по счетам: — Дт 20.01 Кт 02.01 — амортизация за октябрь — Дт 02.01 Кт 01.09 — списана начисленная амортизация — Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС — Дт 91.02 Кт 01.09 — списана на расходы остаточная стоимость ОС

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке. Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС.

Составление этого документа обязательное условие выбытия имущества из баланса предприятия. МФ РФ разработаны унифицированные формы актов:

  1. ОС-4а – для транспорта организации;
  2. ОС-4б – для нескольких объектов имущества.
  3. ОС-4 – для основного средства в количестве 1 шт.;

Документ заполняют в двух экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтера, а второй — для материально ответственного за данное имущество лица. Обязательно должна быть указана причина списания ОС.

Если ликвидация происходит по чьей-либо вине, сотрудники (иные физические лица) должны быть указаны в акте.

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию. Как списать самортизированные основные средства с баланса? Это, пожалуй, самый простой для бухгалтера случай.

Если период предполагаемого полезного использования полностью совпал с фактическим, то остаточная стоимость приравнялась к нулю и после составления акта о списании объект перестает числиться в активах предприятия.

alishavalenko.ru

Проводки составляются следующим образом:

  1. Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  2. Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  3. Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.
  4. Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется. Безвозмездная передача Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

  • В процессе эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются.

Общая инструкция Как списать основные средства с баланса предприятия, т.

Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам.
е. документально подтвердить факт вывода из эксплуатации? В чьих уполномочиях решать, пригодно имущество к использованию или пора отправить его на покой? На помощь приходит учетная политика. Объект ос полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования При поступлении материалов, полученных при разборке основных средств, заполняется:накладная по форме М-11 (при ликвидации основных средств, за исключением зданий и сооружений) ;акт по форме М-35 (если материалы были получены при разборке зданий, сооружений) .Типовые формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

71а.При ликвидации основного средства у организации могут возникнуть расходы:в виде остаточной стоимости ликвидируемого имущества (п. 29 ПБУ 6/01);в виде затрат, связанных с разборкой объекта (п.

  1. 5 Проводки по выбытию ОС в случае ЧС
  2. 6 Списание основных средств в 1С 8.3

Проводки по продаже ОС При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  1. Учёт НДС от продажи объекта ОС
  2. Списание с амортизированного ОС
  3. Списание начальной цены
  4. Отражение выручки полученной от продажи

Бухгалтерские проводки по списанию самортизированных основных средств

Например, если принято решение о прекращении производства какой-либо продукции, то приобретенное для этого оборудование может быть списано, если его транспортировка до потенциального покупателя дороже, чем возможная договорная цена реализации.

Более того, допустимо списать основные средства, даже если это экономически невыгодно доход от реализации выше предпродажных издержек , реализация нецелесообразна по каким-либо специфическим причинам нежелание передавать основные средства конкурентам и т. Полностью самортизированные основные средства — что это?

Постановлением Госкомстата от Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости. Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией п. Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает.

Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов пп.

Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам. Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования пп. Списание полностью амортизированных основных средств Как начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете на имущество, переданное в хозяйственное ведение Вопрос Мой вопрос касается бухгалтерского учета полностью амортизированных основных средств.

Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

68 Методических указаний, утв.

. Учитывая сложившуюся ситуацию и количество списанных средств, используются актуальные унифицированные бланки из следующего списка:

  1. – для демонтажа одного объекта;
  2. – для списания автотранспорта;
  3. – для удаления группы объектов.

Данный документ выступает в качестве основания для внесения информации в такую документацию:

  1. инвентарная учетная книга ОС по .
  2. инвентарная карточка в или для информации по группе унифицированный бланк ОС-6а;

Если списанное ОС подверглось разборке и полученные детали остались на производстве для дальнейшего применения, их необходимо оприходовать.

С этой целью заполняются следующие документы:

  1. накладная по форме М-11;
  2. акт по форме М-35.

Кроме этого, предприятие в связи с избавлением от неликвидной производственной единицы может понести траты в качестве:

  1. остаточной стоимости объекта (если ОС не полностью самортизирован), согласно п. 29 ПБУ 6/01;
  2. трат в результате его разборки п. 31 ПБУ 6/01.

Для отражения списания ОС на счете 01 открывается отдельный субсчет 2, в дебет которого переносится первоначальная стоимость актива, а в кредит накопленная амортизация.

Для полностью самортизированных основных средств эти показатели будут равны, а ОС не будет иметь остаточной стоимости, то есть сальдо по субсчету 01.2 для таких ОС будет нулевым. Расходы от списания отражаются по дебету счет 91. Здесь собираются траты на демонтаж, оплату услуг сторонних организаций по разборке и утилизации.

Стоимость оприходуемых составных деталей и узлов списываемого основного средства отражается в составе прочих доходов на счете 91.

Для внесения информации в бухгалтерский учет относительно списания имущества, которое полностью самортизировано, то есть не имеет остаточной стоимости, формируются такие проводки: Проводка Описание операции Дебет Кредит 02 01.Выбытие ОС Указываются амортизационные суммы, начисленные за период эксплуатации объекта

Продажа самортизированного основного средства проводки

Включить его в расходы в целях налогообложения также проблематично. Налоговики принимают НДС, в случаях, предусмотренных статьей 170 НК РФ, а наш случай под эту статью не подпадает.Обратите внимание => Налог На Землю Для Физических Лиц В 2020 Году

  • В налоговом учете убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС. Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.
  • В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 он будет учтен в месяце, когда проведена убыточная сделка.

Отображение расходов по разборке объекта ОС при помощи ремонтной службы предприятия происходит следующим образом: Затраты, связанные с подрядной деятельностью (демонтаж осуществляется посторонней организацией) отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

  1. изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
  2. списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
  3. проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
  4. выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

ДтКтСуть операцииСуммаПервичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330 91.01 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7 91 68.02 Отражён НДС 59,5В соответствии с п. 30 ПБУ 6/01 , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  1. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. линейный способ;
  4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.
Группа Срок использования, лет Состав группы 1 группа от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование 2 группа свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Основные средства, не включенные в другие группировки 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно Здания Сооружения и передаточные

Выбытие основных средств: проводки

При безвозмездной передаче объекта ОС проводки аналогичны записям по его продаже с одной лишь разницей: доход, естественно, отражаться не будет.

Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию. Всего в Классификации 10 амортизационных групп.
НДС же, в общем случае, будет начислен с рыночной стоимости объекта ОС (, ).

Рассмотрим безвозмездную передачу объекта ОС на примере. Организация безвозмездно передает физическому лицу легковой автомобиль.

Первоначальная стоимость ОС составляет 950 000 рублей, начисленная на момент передачи амортизация – 635 000 рублей.

Рыночная стоимость автомобиля на дату безвозмездной передачи – 450 000 рублей (в т.ч. НДС 68 644 рублей). Бухгалтерские записи при передаче будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС 01/В 01 950 000 Списана амортизация на момент выбытия 02 01/В 635 000 Списана остаточная стоимость переданного автомобиля (950 000 – 635 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 315 000 Начислен НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости автомобиля 91, субсчет «НДС» 68, субсчет «НДС» 68 644 Когда объект ОС не может больше использоваться по причине морального или физического износа, он подлежит списанию с бухучета.

В этом случае остаточная стоимость объекта ОС со счета 01 или субсчета 01/В будет отнесена на прочие расходы организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01/В Аналогично списанию в результате морального или физического износа выбытие ОС в результате аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации отражается в составе прочих расходов. При этом учитывая, что при возникновении таких обстоятельств обязательно проведение инвентаризации, утраченный объект целесообразно предварительно учесть на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (, ): Дебет счета 94 – Кредит счета 01/В А уже потом, при отсутствии виновных лиц, отнести на прочие расходы: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 94 Аналогично, с предварительным учетом объекта ОС на счете 94, отражается его списание в результате недостачи, выявленной по итогам проведенной инвентаризации.

Учет выбытия основных средств с предприятия

При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.

Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.

Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в проводкой Д91/2 К01/2. Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется , в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства: Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»). При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

    Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС, Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС. Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу. Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

    Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС.

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Если вы проводите модернизацию или реконструкцию таких средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость объекта.

При этом сумма начисленной в НУ за один месяц амортизации должна определяться как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования данного объекта. То есть она будет зависеть от того, увеличился в результате модернизации СПИ или нет.

Если срок остался прежним, применяется норма, установленная при вводе ОС в эксплуатацию.

Если увеличился, норму следует пересмотреть (см.

письма Минфина от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64978, от 23.10.2018 № 03-03-06/1/76004, от 25.10.2016 № 03-03-06/1/62131) О позиции налоговых органов в отношении начала амортизации модернизированного ОС узнайте из публикации . Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или оставить прежним. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи .

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт. Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена (ст. 105.3 ГК РФ). Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п.

76 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). При реализации ОС с остаточной стоимостью, равной 0, нужно начислить НДС с полной суммы реализации.

Подробнее о начислении НДС на продажу ОС читайте в статье .

Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ)

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание с амортизированного ОС
  • Отражение выручки полученной от продажи
  • Учёт НДС от продажи объекта ОС

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 01. 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 Списана выручка от 390 68 Учтён НДС от продажи ,5 При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

  • Списание начальной цены
  • Списание амортизации
  • Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330.

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание самортизированной стоимости
  • Отражение затрат, которые повлекла передача
  • Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС 01. Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7 91 Отражён НДС ,5 Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.

Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации 330 73.02/76.49 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330 Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
  • Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.

Проводки: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01. Отражена начальная цена 450 Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС) 01.

Отражена амортизация 120 01. Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение 330/130 01.

Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение 200 Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:Где указывается , счет списания, причина и статья расходов.

Читайте также: Оценка статьи:

(3 оценок, среднее: 3,33 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Списание самортизированных ОС

Однако при разработке собственных форм можно использовать в качестве образца унифицированные формы.

Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, утвержденные законодательно (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражают в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Указанные доходы и расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих (п. 31 ПБУ 6/01; пп. 11, 15ПБУ 10/99, утв.

приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Так, при ликвидации полностью самортизированного ОС в составе прочих расходов организации отражаются расходы (при их наличии), связанные со списанием ликвидируемого объекта основных средств (например, расходы по транспортировке, демонтажу, погрузке, упаковке, расходы на утилизацию и т. п.). Если при демонтаже основного средства получены пригодные для дальнейшего использования детали (узлы, агрегаты), то их стоимость признают прочим доходом (п.

8 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Материальные ценности (МПЗ), которые остались от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуют по рыночной стоимости на дату списания объектов (п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв.приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; п.

79 Методических указаний). Проведение оценки таких МПЗ и определение их текущей рыночной стоимости входит в компетенцию ранее упомянутой комиссии (п. 77 Методических указаний). Принятие к учету МПЗ оформляют первичными документами.

В качестве образцов при разработке таких документов можно использовать унифицированные формы: приходный ордер по форме № М-4, карточку учета материалов по форме № М-17 (утв. пост. Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а). Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

В дебет этого субсчета переносят стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленной амортизации.

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.

Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60. Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

    если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68; если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС; если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1; если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.