Как отражать счет фактуру на аванс

Как отражать счет фактуру на аванс

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры


В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22. Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп.

3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

Пример 1 Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16). Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч.

НДС 18% на сумму 44 389,83 руб.

Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1). Таблица 1 Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 11 13б 17 Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83 В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре,

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации.

К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г.

№ 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?Ответ: да, может.В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г.

№ 03-07-15/39.Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?Ответ: нет, не может.Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме.

При наличных расчетах платежного поручения не будет.

А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ. Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке.

Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ. Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»).
Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см.

табл.1). Таблица 1 Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание «Шапка» счета-фактуры строка 1 СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами.

Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России ).

строка 3 Грузоотправитель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России .) строка 4 Грузополучатель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России ) строка 5 К платежно-расчетному документу №___ от_______________ Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.

Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России ) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется Таблица в счете-фактуре графа 2 Единица измерения код Всегда ставится прочерк графа

НДС с аванса

И одновременно с этим принять к вычету (, , ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж. Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().

Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (). Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб.

В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб.

Соответственно, принять к вычету он сможет в сумме 5 000 руб. «Неучтенный» авансовый НДС можно будет принять к вычету после отгрузки товара под оставшуюся сумму предоплаты.

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (). Принятый к вычету отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара ().

Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету. Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление , полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (, ). Также восстановить нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю.

Сделать это необходимо в периоде возврата суммы. О том, какие бухгалтерские записи на НДС с авансов делают у себя продавец и покупатель, мы рассказывали .

Также читайте:

Форум

Учет счетов — фактур при получении авансов

И это требование еще больше удивляет.

Логично было бы отражать в книге покупок именно суммы «покупок» и НДС, предЪявленный нам и уплаченный при покупке нашим продавцам. Не имеют отношения к нашим «покупкам» суммы налога на добавленную стоимость, которые мы (будучи в процессе своей деятельности не только покупателем, но и продавцом), предЪявляем нашим покупателям и получаем от них вместе с авансами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).Тем не менее, такие правила учета счетов-фактур, составленных при получении аванса, установлены Постановлением Правительства N 575 от 27.07.2002 и действуют с 30.07.2002.После какой даты и в течении какого времени должен составляться счет-фактура, на полученный от покупателя аванс? Конкретного ответа на поставленный вопрос в нормативных актах нет.Традиционная схема учета предполагает начисление НДС на сумму авансов сразу же при их получении.

При этом бухгалтер выписывает счет-фактуру на полученную сумму аванса и регистрирует его в книге продаж.

Такой подход не вызывает особых затруднений, когда организации в течение налогового периода получают авансы всего несколько раз.

Если же таких платежей десятки или сотни и часть товаров (работ, услуг) отгружается в том же налоговом периоде, а часть — в следующих, то требуемый Правилами порядок учета счетов-фактур становится неоправданно усложненным. Ведь по операциям, по которым в одном налоговом периоде происходит и поступление денежных средств (аванса) и отгрузка товара (работ, услуг) достаточно было бы составить счет-фактуру только на отгрузку.На мой взгляд, порядок учета сумм авансов и счетов-фактур в реально работающей организации с большим количеством операций может быть следующим.

В течение налогового периода бухгалтер отражает поступление авансов по банковским выпискам проводками:Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»- получен аванс от покупателя «А» по договору N 1, в том числе НДС 20%.На счете 62 субсчет «Авансы полученные» необходимо организовать аналитический учет,

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.

Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно.

В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру. Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически». При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис.

4). При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис.

5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22. Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму. Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.
Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара.

По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%. После чего мы оказываем ему необходимую услугу. Методика работы в программе та же самая, как и в предыдущем варианте.

Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис. 6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис. 7). Зарегистрировать счёт-фактуру на аванс в 1С можно непосредственно из документа «Поступление на расчётный счёт», а можно

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.

Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА.

Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно. В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру.

Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически».

При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис. 4). При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.
Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.

Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.

Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара. По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%.

После чего мы оказываем ему необходимую услугу. Методика работы в программе та же самая, как и в предыдущем варианте. Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис.

6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис.

7). Зарегистрировать счёт-фактуру на аванс в 1С можно непосредственно из документа «Поступление на расчётный счёт», а можно

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу. Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС).

В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных. Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.

Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС. Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая.

Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.

Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету.

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. , п. 3 ст. НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма , , п.

1). Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке.

Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма , от 15.02.2011 № Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п.

22 Правил ведения книги покупок).

Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. , п. 9 ст. НК РФ). Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности.

Рекомендуем прочесть:  Бланк заявления мсэ скачать

Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018. Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п.

5.1 ст. НК РФ):

    порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина ); дата составления счета-фактуры; наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых

Счет-фактура на аванс в книге продаж

руб. (в т.ч. НДС – 54 тыс. руб.) на поставку товара.

Продавец ООО «Дуэт»:

  1. выставил ее в адрес покупателя;
  2. оформил счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на получение аванса в сумме 354 т. р. (НДС – 54 т.р.);
  3. зарегистрировал в книге продаж сумму аванса – 354 т. р., в т.ч. НДС 54 т.р. (КВО 02).

Покупатель ООО «Рост» в книге покупок:

  1. зарегистрировал счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на сумму уплаченного аванса 354 т. р. с учетом НДС 54 т.р. (КВО 02).

ООО «Дуэт» 20.12.2018 отгрузил товары на сумму 236 т.

р., в т. ч. НДС – 36 т. р., при этом продавец:

  1. оформил и выставил покупателю счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 на 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  2. одновременно отразил вычет НДС с аванса в книге покупок – по счету-фактуре № 2 от 20.12.2018 на сумму 354 т. р. (НДС – 36 т.р.) под кодом 22.
  3. зарегистрировал СФ в книге продаж под КВО 01 на сумму 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);

Получив счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 ООО «Рост»:

  1. зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру на 236 т.р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 01;
  2. в книге продаж зафиксировал восстановление НДС по счету № 1 от 10.12.2018 на сумму 354 т. р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 21.

Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2020 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты. Это означает, что при получении аванса в 2020 году новая ставка еще не действует.

Следовательно, аванс, полученный в 2020г., будет облагаться по ставке 18%.

При отгрузке ТМЦ/услуг в 2020г. продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%. Налог, исчисленный с предоплаты в 2020г., будет принят к вычету в размере 18%.

Обратите внимание, что с 01.01.2020 г.

изменится форма книги продаж – в ней будут присутствовать графы, предусматривающие как новую (20%), так и старую (18%) ставки НДС (скачать новый бланк книги можно ). Например, в 2020 году продавец получил предоплату 590 т.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2020 — 2020 годах

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к , предусмотренному законодательством.

Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств. Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п.

12 ст. 171 НК РФ). Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью.

Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137. Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте. Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  1. полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).
  2. момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения.

В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс: когда выписывается, образец заполнения 2020 г.

Документ оформляется в двух экземплярах – для получателя и для вносителя аванса. По счету фактуре на аванс когда выписывается этот документ не предусмотрено исключений для случаев денежной или неденежной предоплаты, полного или частичного аванса.

Нарушения по авансовой счет фактуре приводят к штрафам.

Подробнее о них читайте в таблице 1.

Таблица 1. Санкции за нарушения по счет фактуре на аванс Нарушение Штраф Разовое отсутствие документа в квартале 10 000 р. Неоднократное отсутствие документов в разных кварталах 30 000 р.

Занижение налоговой базы из-за отсутствия документа 20% от суммы недоимки по НДС, но не меньше чем 40 000 р.

В то же время есть несколько ситуаций, когда авансовая счет фактура не составляется. Читайте об этом в таблице 2. Таблица 2. Кто получил предоплату В счет какой отгрузки идет предоплата Необлагаемые объекты Объекты, облагаемые по нулевой ставке Объекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцев Прочие объекты Плательщик НДС Не составляет Составляет Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручки Не составляет Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

  1. вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;
  2. получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

Пример ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2020 г. получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р.

(в том числе НДС по ставке 20% — 60 000 р.).

Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р. Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции: В январе: Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» — 180 000 р. Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» — 30 000 р.

В феврале: Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.

Принятие к вычету НДС с полученных авансов

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  1. Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;
  2. Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС ().

Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает ненужным выставление авансового счета-фактуры в случаях, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит менее 5 календарных дней. Однако выполнение такой рекомендации разумно, если поступление аванса и отгрузка по датам попадают в один налоговый период по НДС.

Если эти события происходят на границе периодов и оказываются в разных кварталах, то выставить счет-фактуру нужно обязательно.

Подробные разъяснения Минфин давал и раньше. Подробнее об этом — в статье .

После реализации товаров (работ, услуг) продавец имеет право на вычет НДС с полученных авансов. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  1. Дт 68 Кт 76/АВ — НДС с авансов принят к вычету.
  2. Дт 90 Кт 68.2 — начислен НДС от реализации;
  3. Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена в счет оплаты сумма аванса;
  4. Дт 62.1 Кт 90 — отражена отгрузка;

Если продавец допустил ошибки в авансовом счете-фактуре, то это не препятствует вычету НДС после отгрузки товаров (работ, услуг).

Дело в том, что в п. 2 ст. 169 НК РФ речь идет об условиях применения вычета покупателем.

На продавца эти положения не распространяются. Аналогичный вывод следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 09.04.2009 № 03-07-11/103. НДС с авансов отражается в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выставлен продавцом при получении аванса.

В декларации по НДС этот вычет попадет в строку 170 раздела 3.